Cum se înregistrează corect toate tranzacțiile în contabilitate? Este necesară efectuarea volumelor lipsă sau este suficientă clarificarea declarațiilor fiscale de extracție minerală?

Articolul va explica ce înregistrări să facă corect ajustări de volum în contabilitate și să plătească taxa suplimentară de extracție a mineralelor.

Întrebare: Compania noastră produce nisip într-o carieră și, în consecință, plătește taxa de extracție a mineralelor (MET). La sfârșitul anului 2016, conform licenței, a fost efectuată o perspectivă obligatorie a carierei. S-a constatat o discrepanță în datele sondajului. Sa relevat faptul că volumele reflectate în contabilitate sunt mai mici decât volumele bazate pe rezultatele sondajului. Prin urmare, este necesar să se facă o ajustare a volumelor și să se plătească taxa suplimentară de extracție a mineralelor pentru anul 2016. Cum se clarifică corect taxa de extracție minerală, în condițiile în care declarațiile se depun lunar la organul fiscal, iar sondajul se face o singură dată? Rapoartele pentru anul 2016 au fost semnate și trimise.

Răspuns: La determinarea cantității de minerale extrase în perioada de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 8 al prezentului articol, se ia în considerare un mineral în privința căruia un set de operațiuni (procese) tehnologice pentru extracția (extracția) mineralului din subsolul (deșeuri, pierderi) a fost finalizat în perioada fiscală. Totodată, la dezvoltarea unui zăcământ mineral în conformitate cu o licență (permis) de extracție a mineralelor, se ține cont de întregul complex de operațiuni (procese) tehnologice prevăzute de proiectul tehnic pentru amenajarea unui zăcământ mineral. . Acest lucru este menționat în paragraful 7 al articolului 339 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare a impozitului pe extracția mineralelor pe baza costului resursei minerale extrase se determină în trei moduri. Astfel de metode sunt prevăzute în paragraful 1 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse. Legislația nu prevede o ajustare independentă a bazei de impozitare în cazul unei discrepanțe între PI extrase efectiv și datele sondajului. De asemenea, nu există nicio procedură de ajustare a bazei în acest caz, dacă nu se dovedește altfel de către autoritățile de control.

Prin urmare, dacă producția și contabilitatea s-au efectuat în conformitate cu legislația în vigoare, organizația nu este obligată să ajusteze sumele taxei de extracție minerală pentru plata la buget. În caz contrar, societatea trebuie să găsească în mod independent erorile între procesul real de producție și datele contabile și să ajusteze indicatorii pe baza discrepanțelor constatate.
Nu este posibil să faceți acest lucru pe baza sondajelor.

Cum se calculează taxa de extracție a mineralelor pe baza costului resursei minerale extrase

Baza de impozitare bazată pe prețurile de vânzare

Aplicați metoda de calcul al costului mineralelor (pe baza prețurilor de vânzare) îndeplinind simultan următoarele condiții:

• organizația nu primește subvenții de la buget pentru a compensa diferența dintre prețul cu ridicata și costul estimat;
• organizația a avut dovezi privind vânzarea resurselor minerale în cursul lunii pentru care s-a calculat taxa de extracție minerală.

Dacă încasările pentru o resursă minerală sunt primite în valută străină, atunci aceasta trebuie convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei care era în vigoare în ziua vânzării resursei minerale. Data vânzării în acest caz va fi data plății sau data expedierii, în funcție de ceea ce este ales de organizație metoda de contabilizare a veniturilor si cheltuielilor in scopuri de impozit pe profit.

Costul unei unități de minerale extrase, calculat folosind formula de mai sus, trebuie rotunjit la a doua zecimală conform regulilor aritmetice.

Această procedură este prevăzută în paragrafele și articolul 340 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calcul al costului mineralelor extrase pe baza prețurilor de vânzare predominante

Alpha LLC este angajată în extracția și vânzarea turbei.

La începutul lunii februarie, organizația avea un sold nevândut de turbă de 50 de tone. În aceeași lună, Alpha a extras alte 300 de tone de turbă.

În februarie, organizația a reușit să vândă doar 200 de tone de turbă, inclusiv (prețurile sunt indicate fără TVA și costurile de livrare):

• 60 de tone de turbă la un preț de 130 de ruble/t;
• 100 de tone de turbă la prețul de 100 de ruble/t;
• 40 de tone de turbă la un preț de 120 de ruble/t.

Pentru a calcula baza de impozitare a impozitului pentru extracția mineralelor din luna februarie, contabilul Alpha a determinat veniturile din vânzarea turbei în această lună, indiferent de momentul în care a fost extrasă:
60 t x 130 rub./t + 100 t x 100 rub./t + 40 t x 120 rub./t = 22.600 rub.

Costul unei tone de turbă pentru calcularea taxei de extracție a mineralelor este de 113 ruble. (22.600 ruble: (60 t + 100 t + 40 t)).

Baza de impozitare pentru taxa de extracție a mineralelor pentru februarie (costul turbei) sa ridicat la 33.900 de ruble. (300 t x 113 rub./t).

Situație: este necesar să se țină cont de vânzarea mineralelor extrase în perioadele fiscale anterioare la calculul taxei de extracție a mineralelor? Baza de impozitare este costul mineralelor, calculat pe baza prețurilor de vânzare predominante (excluzând subvențiile)

Baza de impozitare bazată pe valoarea estimată

Utilizați a treia metodă de calculare a costului unui mineral (pe baza costului estimat) dacă în cursul lunii pentru care se calculează taxa de extracție a mineralelor, organizația nu a avut operațiuni de vânzare a unui anumit tip de mineral extras ( para. 1 clauza 4 art. 340 Codul fiscal al Federației Ruse).

Când determinați costul estimat, luați în considerare cum costuri directe și indirecte.

Organizația stabilește lista cheltuielilor directe în mod independent în politica sa contabilă în scopuri fiscale ( clauza 1 art. 318 Codul fiscal al Federației Ruse). Costurile directe pot include:

• costurile materiale asociate cu extracția resurselor minerale (pentru achiziționarea de materii prime și materiale pentru producție, pentru achiziționarea de componente aflate în curs de instalare și (sau) de produse semifabricate supuse prelucrării suplimentare) (subclauza și clauza 1 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• cheltuieli de remunerare a angajaților angajați în minerit ();
• valoarea deprecierii acumulată asupra proprietății utilizate în minerit ().

Distribuiți costurile directe între mineralele extrase și soldul lucrărilor în curs la sfârșitul lunii pentru care calculați taxa de extracție a mineralelor. Partea din cheltuielile directe care intră în soldul lucrărilor în curs de desfășurare la sfârșitul lunii exclude:

Costurile indirecte asociate cu mineralele extrase includ:

• toate cheltuielile materiale, cu excepția celor prevăzute la paragrafele și paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe ();
• cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale ();
• alte cheltuieli determinate în conformitate cu articolele și Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, costul estimat trebuie să țină cont de cheltuielile neoperaționale pentru lichidarea imobilizărilor, radierea imobilizărilor necorporale, eliminarea și retragerea capacităților și instalațiilor de producție ( subp. 6 clauza 4 art. 340 si sub. și paragraful 1 al art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Distribuiți costurile indirecte asociate cu extracția resurselor minerale între costurile exploatării miniere și costurile altor activități proporțional cu ponderea costurilor directe legate de extracția resurselor minerale în suma totală a costurilor directe. Este necesar să se distribuie doar acele costuri indirecte care nu au legătură directă cu extracția resurselor minerale (inclusiv costul plății personalului administrativ). Nu luați în considerare cheltuielile care sunt asociate exclusiv cu activități care nu sunt legate de minerit. Toate costurile indirecte legate direct de mineralele extrase sunt incluse integral în costul estimat al acestor minerale:

Perioada de impozitare pentru taxa de extracție minerală este luna (). Prin urmare, la determinarea costului estimat, luați în considerare doar acele cheltuieli indirecte și neexploatare care au fost suportate în luna de raportare. De exemplu, dacă mineritul este sezonier, atunci în acele perioade în care mineritul nu a fost efectuat, organizația poate suporta costuri indirecte. Cu toate acestea, nu este nevoie să le includă în costul estimat al mineralului pentru luna în care s-a reluat producția. Aceasta rezultă din prevederi punctul 4 Articolul 340 din Codul Fiscal al Federației Ruse și explicațiile conținute în scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 august 2012 Nr. ED-4-3/13708.

Un exemplu de distribuție a costurilor indirecte între mai multe tipuri de minerale atunci când se determină costul estimat al acestora

Alpha LLC este angajată în extracția pietrei de calcar și a argilei pe bază de licențe. În plus, organizația este angajată în producția de ciment.

În august, Alpha a produs 83.000 de tone de piatră de calcar și 59.000 de tone de argilă.

Nu au existat operațiuni de vânzare a mineralelor extrase în august. Întreaga cantitate de calcar și argilă extrasă a fost folosită pentru producția de ciment.

Conform evidențelor fiscale pentru luna august:

• costurile directe asociate cu extracția calcarului și a argilei s-au ridicat la 1.836.900 RUB;
• Costurile directe pentru producția de ciment s-au ridicat la 5.836.900 RUB.
• costurile indirecte s-au ridicat la 2.314.800 RUB.

Organizația nu are niciun sold de lucru în curs pentru minerit la începutul și la sfârșitul perioadei fiscale.

Suma totală a cheltuielilor directe s-a ridicat la 7.673.800 RUB. (1.836.900 RUB + 5.836.900 RUB).

Valoarea costurilor indirecte atribuibile extracției de calcar și argilă este egală cu 554.100 de ruble. (1.836.900 RUB x 2.314.800 RUB: 7.673.800 RUB).

Cantitatea totală de minerale extrase în august este de 142.000 tone (83.000 tone + 59.000 tone).

În consecință, valoarea costurilor indirecte atribuibile extracției calcarului este egală cu 323.875 de ruble. (83.000 t x 554.100 ruble: 142.000 t)

Suma costurilor indirecte atribuibile extracției argilei s-a ridicat la 230.225 de ruble. (59.000 tone x 554.100 ruble: 142.000 tone).

Suma totală a cheltuielilor legate de extracția tuturor mineralelor trebuie să fie distribuită între tipurile de minerale extrase proporțional cu ponderea fiecărui tip de mineral în cantitatea totală:

Cheltuielile specificate în articole și din Codul Fiscal al Federației Ruse nu iau în considerare atunci când se determină costul estimat al mineralelor extrase.

Este furnizată această procedură pentru determinarea costului estimat punctul 4 Articolul 340 din Codul Fiscal al Federației Ruse,

Feedback cu privire la planul de afaceri
„Producție de plăci ceramice”

A primit un împrumut de investiții în valoare de 280 de milioane de ruble pe o perioadă de 7 ani. Planul de afaceri inclus descriere detaliata condițiile de piață, calculul veniturilor și costurilor, pragul de rentabilitate. Proiectul a fost acceptat de bancă fără modificări.

Voloskov N.N.,

director financiar
SRL „Linie nouă”

Feedback cu privire la planul de afaceri
„Producerea tavanelor suspendate”

Un plan de afaceri bine executat a făcut posibilă atragerea de investiții pentru deschiderea unui atelier de producție de plafoane suspendate în valoare de 25 de milioane de ruble. Profesionalismul și atenția scrupuloasă la detalii ne-au permis să rezolvăm pozitiv problema finanțării.

I.D. Evstafiev,

Favorit LLC

Feedback cu privire la planul de afaceri
„Producție de gips-carton”

Datorită muncii de înaltă calitate și meticuloase depuse, eu și partenerii mei am văzut potențiale blocaje în proiect pe care nu le-am descoperit în timpul propriei noastre analize exprese. Ca urmare, a fost încorporată o rezervă suplimentară de capital de lucru.

Zheldikov A.V.

Saint Petersburg

Feedback cu privire la planul de afaceri
"Uzina de beton asfaltic"

Ne exprimăm recunoștința pentru munca depusă în vederea elaborării planului de afaceri pentru Uzina de Beton asfaltic. Drept urmare, acest lucru ne-a permis să luăm un împrumut pentru 352 de milioane de ruble.

Sergheev P.V.

orașul Krasnodar

rezumat

Un plan de afaceri pentru dezvoltarea carierei conține principalele aspecte ale dezvoltării afacerii și calcule pentru funcționarea proiectată a unității și indicatorii de performanță.

Principalele premise pentru elaborarea documentului: capacitatea de producție a unității - 80 - 110 metri cubi. metri de nisip (gros, fin, cu granulatie medie). Dezvoltarea carierei se va face de la zero, ținând cont de posibilitatea de utilizare metode moderne exploatarea și prelucrarea mineralelor.

Perioada de rambursare – 3 – 4 ani.

Conținutul planului de afaceri pentru dezvoltarea carierei:

1. Rezumat.
2. Descrierea ideii.
3. Cercetarea pieței de marketing.
4. Program de lucru.
5. Strategia de implementare, evaluarea veniturilor potențiale.
6. Conceptul de producție.
7. Aspecte organizatorice si juridice.
8. Costuri curente de exploatare.
9. Factori de risc.
10. Indicatori finali de performanță.
11. Concluzii.

Un plan de afaceri este:

1. O „foaie de parcurs” pentru implementarea proiectelor care vă va permite să evitați diverse obstacole și să lansați o afacere rapid și fără costuri suplimentare.
2. Capacitatea de a justifica fiecare element de cost și de a adopta o abordare echilibrată a bugetului pentru lansarea unui startup.
3. Singura modalitate de a obține un împrumut sau sprijin financiar pentru a implementa o afacere.
4. Abilitatea de a gândi în viitor și de a se dezvolta în direcția dorită.

Exemplu de plan de afaceri pentru dezvoltarea carierei

Selectați
varianta potrivita

Standard	Avansat cu calcule financiare cu modelul financiar Excel	Avansat cu reglaje
Plan de afaceri standard		Plan de afaceri extins pentru dezvoltarea carierei cu analiză completă a afacerii și plan financiar pe 5 ani
		Model financiar detaliat pentru dezvoltarea carierei
	Calculul pragului de rentabilitate	Analiza profitului și profitabilității pe domenii de activitate și produse individuale Analiza riscurilor și a marjei de siguranță a afacerii în funcție de volumul vânzărilor, costuri și încărcătura creditului Prognoza vanzarilor trimestrial pe 5 ani Costul estimat trimestrial pe 5 ani Calculul condițiilor pentru obținerea și rambursarea unui credit Calculul pragului de rentabilitate Raport trimestrial al fluxului de numerar pe 5 ani Analiza indicatorilor financiari si de investitii
		Adaptarea planului de afaceri la cifrele dumneavoastră de către analiștii noștri în termen de 5 zile lucrătoare
Volumul planului de afaceri: 30 pagini.	Volumul planului de afaceri: 80 de pagini.	Volumul planului de afaceri: 80 de pagini.
10.000 de ruble.	20.000 de ruble.	39.000 de ruble.

Acest kit este ideal pentru cei care au nevoie de un plan de afaceri pentru a obține un împrumut sau pentru a atrage investiții.

Descriere

Planul de afaceri extins include un model financiar pentru dezvoltarea carierei în format Excel.

Planul de afaceri a fost elaborat ținând cont de practica de evaluare a proiectelor în băncile rusești, precum și de cerințele investitorilor și de fonduri pentru susținerea antreprenoriatului în Federația Rusă. Vă va permite să justificați deciziile de management privind investiția în crearea și dezvoltarea unei cariere, să preziceți rezultatele financiare ale acesteia și să evaluați riscurile.

O descriere completă a planului de afaceri poate fi descărcată de pe link-ul:

Conţinut

Pentru a vizualiza conținutul, descărcați fișierul:

Tabele și grafice

Pentru a vedea lista de tabele, grafice și diagrame, priviți fișierul:

Plata si livrarea

Puteți plăti în următoarele moduri:

• Carduri bancare (Rusia)
• Bani electronici
• Terminale si saloane de comunicatii
• Transferuri de bani
• Carduri bancare (internaționale)

Trimiterea unui plan de afaceri și a modelului financiar:

Expedierea se efectuează în 24 de ore de la plata către adresa dumneavoastră de e-mail.

Organizație de afaceri

Nisipul este utilizat activ în construcții și industrie. Cererea sa este extrem de mare. În același timp, exploatarea nisipului este un proces complex, costisitor din punct de vedere financiar. Pentru a începe exploatarea acestui tip de mineral, asigurați-vă că pregătiți un plan de afaceri pentru dezvoltarea carierei. El vă va ajuta să înțelegeți toate complexitățile acestei activități.

Etapele organizării afacerii:

1. Lucrări de proiectare și sondaj.
2. Rezolvarea problemelor juridice.
3. Obținerea permiselor.
4. Atragerea personalului.
5. Întocmirea unui program de dezvoltare a carierei.
6. Achizitie de echipamente.
7. Construirea clădirilor care asigură funcționarea proces de producție.
8. Incheierea contractelor cu cumparatorii.
9. Start.

Există două moduri de a dezvolta o carieră: deschisă și închisă. Prima este cea mai comună și mai puțin costisitoare. A doua metodă presupune că nisipul este extras din fundul unui rezervor folosind o metodă hidromecanizată. Alegerea metodei depinde de condițiile inițiale. În orice caz, va trebui să achiziționați echipamente destul de scumpe, inclusiv excavatoare, încărcătoare, basculante, tractoare etc.

Analiza pietei si descrierea proiectului carierei

Piața nisipului din Rusia se dezvoltă, ponderea importurilor în structură scade în fiecare an, în timp ce exporturile, dimpotrivă, iau amploare. Pe fondul crizei economice, cererea pentru acest mineral a scăzut ușor, dar nu critic, analiştii se așteaptă ca dinamica dezvoltării pieței să se reia în 2019-2020. Prin urmare, aveți posibilitatea de a ocupa o nișă promițătoare în timp util.

Bunuri/servicii produse

Nisip cuarțos, inclusiv zdrobit și îmbogățit.

Potențiali clienți

Întreprinderi angajate în construcții, reparații etc., cumpărători angro.

Calculele pentru dezvoltarea carierei și extracția nisipului sunt date în exemplul de plan de afaceri.

Partea financiară a planului de afaceri de dezvoltare a carierei

Investiții:

Atasamente	Perioada de timp, în luni	Sumă, mii de ruble
Înregistrarea unei organizații, documente
Lucrări de proiectare
Închiriere de teren
Constructii de hangare si structuri
Achiziționarea de echipamente și alte consumabile
Instalarea echipamentelor, organizarea instruirii privind utilizarea acestuia
Obținerea autorizațiilor necesare
Costuri pentru combustibil și lubrifianți (pentru prima dată)
Alte costuri

Un exemplu de plan de afaceri pentru dezvoltarea carierei sugerează că investițiile în afacere se vor ridica la aproximativ 25 - 30 de milioane de ruble.

Sursa de venit:

Sursă de venit	Volumul vânzărilor, pe an (medie), tone	Volumul vânzărilor, pe an (medie), metri cubi. m.	Suma veniturilor, mii de ruble in an
granulație grosieră
bob mediu
granulație fină

Venitul anual va fi de aproximativ 20 - 30 de milioane de ruble.

Cheltuieli:

Cheltuielile anuale sunt în medie de 15-20 de milioane de ruble.

Profitul, rambursarea și profitabilitatea afacerii:

Perioada de rambursare a proiectului este de aproximativ 3 - 4 ani, profitul este în medie de 5 - 9 milioane de ruble anual, iar profitabilitatea este de 27%.

Concluzii:

Analiza pieței și calculele financiare ale planului de afaceri indică faptul că acest tip de activitate este foarte costisitor, dar vă poate aduce venituri semnificative. Cu toate acestea, pentru ca procesul de începere a unei afaceri să se dezvolte fără incidente, asigurați-vă că pregătiți și studiați în detaliu un plan de afaceri profesional pentru dezvoltarea carierei.

Descărcați șablonul planului de afaceri și șablonul modelului financiar și puteți:

• Economisiți până la 150.000 de ruble la serviciile de dezvoltare a documentelor.
• Determinați cu propriile eforturi cifrele care caracterizează eficacitatea acestuia, perioadele de rambursare și perspectivele de dezvoltare a afacerii.
• Pentru a interesa potențialii investitori în afacerea dumneavoastră și a ajunge la acorduri favorabile privind acordarea de finanțare.
• Păstrați în fața dumneavoastră instrucțiuni specifice și clare care vă vor permite să vă lansați startup-ul în cel mai bun mod posibil și în cel mai scurt timp posibil.
• Evitați greșelile și minimizați riscurile proiectului utilizând un plan de afaceri care ia deja în considerare toate obstacolele posibile de dezvoltare.

Dezvoltarea carierei este un proces care vă va cere să investiți o cantitate semnificativă de timp, efort și energie. Cu toate acestea, depășind toate dificultățile, vei putea atinge un nivel fundamental nou al vieții tale.

Alte planuri de afaceri gata făcute.

Întrebare: Organizația are licență pentru exploatarea nisipului. Activitatea principală este producția de gaze și gaz/condens. Organizația nu extrage sau dezvoltă nisip pe cont propriu și nici nu-l vinde. DAR Organizația a încheiat un acord cu SRL „ZhZhZh” pentru întreținerea drumurilor, unde SRL „ZhZhZh” folosește nisip din cariera Organizației și în KS-2 (pentru întreținerea drumurilor) include costurile de dezvoltare și transport de nisip. Organizația, așa cum ar fi, furnizează nisip SRL „ZhZhZh” pe bază de taxă. Cum poate o organizație să calculeze costul nisipului pentru taxa de extracție a mineralelor dacă toate cheltuielile organizației sunt legate de producția de gaz și condens, și nu de producția de nisip. Ar trebui să luăm în considerare doar cheltuielile directe ale SRL „ZHZH”?

Răspuns: Da, absolut adevărat.

Calculul costului unui mineral pe baza costului estimat se aplică dacă în cursul lunii pentru care se calculează taxa de extracție a mineralelor, organizația nu a avut operațiuni de vânzare a unui anumit tip de mineral extras (alin. 1, clauza 4, art. 340). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La determinarea costului estimat se iau în considerare atât costurile directe, cât și cele indirecte.

Organizația stabilește lista cheltuielilor directe în mod independent în politica sa contabilă în scopuri fiscale (clauza 1 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din cerere rezultă că organizația suportă doar costuri directe de producție, exprimate în costul lucrărilor contractuale de extracție, colectare și utilizare a nisipului.

În acest caz, indicatorii calculați ai bazei de impozitare a extracției minerale se efectuează tocmai în detrimentul acestor costuri directe.

Utilizați a treia metodă de calcul a costului unui mineral (pe baza costului estimat) dacă în cursul lunii pentru care se calculează taxa de extracție a mineralelor, organizația nu a avut operațiuni de vânzare a unui anumit tip de mineral extras (paragraful 1, clauza 4, articolul 340 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când determinați costul estimat, luați în considerare atât costurile directe, cât și cele indirecte.

Organizația stabilește lista cheltuielilor directe în mod independent în politica sa contabilă în scopuri fiscale (clauza 1 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costurile directe pot include:1

costurile materiale asociate cu extracția resurselor minerale (pentru achiziționarea de materii prime și materiale pentru producție, pentru achiziționarea de componente aflate în curs de instalare și (sau) de produse semifabricate supuse prelucrării suplimentare) (subclauza și clauza 1 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

cheltuieli de remunerare a angajaților angajați în minerit ();

valoarea deprecierii acumulată asupra proprietății utilizate în minerit ().

Distribuiți costurile directe între mineralele extrase și soldul lucrărilor în curs la sfârșitul lunii pentru care calculați taxa de extracție a mineralelor. Partea din cheltuielile directe care intră în soldul lucrărilor în curs de desfășurare la sfârșitul lunii exclude:

Costurile indirecte legate de mineralele extrase includ:1

toate cheltuielile materiale, cu excepția celor prevăzute la paragrafele și paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse;

cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe ();

cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale ();

alte cheltuieli determinate în conformitate cu articolele și Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, costul estimat trebuie să țină cont de cheltuielile neoperaționale pentru lichidarea imobilizărilor, radierea imobilizărilor necorporale, precum și pentru decontaminarea și restabilirea instalațiilor și instalațiilor de producție (subclauza 6, clauza 4, articolul 340). și subclauza și clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Distribuiți costurile indirecte asociate cu extracția resurselor minerale între costurile exploatării miniere și costurile altor activități proporțional cu ponderea costurilor directe legate de extracția resurselor minerale în suma totală a costurilor directe. Este necesar să se distribuie doar acele costuri indirecte care nu au legătură directă cu extracția resurselor minerale (inclusiv costul plății personalului administrativ). Nu luați în considerare cheltuielile care sunt asociate exclusiv cu activități care nu sunt legate de minerit. Toate costurile indirecte legate direct de mineralele extrase sunt incluse integral în costul estimat al acestor minerale:

Perioada de impozitare pentru taxa de extracție minerală este luna (). Prin urmare, la determinarea costului estimat, luați în considerare doar acele cheltuieli indirecte și neexploatare care au fost suportate în luna de raportare. De exemplu, dacă mineritul este sezonier, atunci în acele perioade în care mineritul nu a fost efectuat, organizația poate suporta în continuare costuri indirecte. Cu toate acestea, nu este nevoie să le includă în costul estimat al mineralului pentru luna în care s-a reluat producția. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse și din explicațiile conținute în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 august 2012 Nr. ED-4-3/13708.

Un exemplu de distribuție a costurilor indirecte între mai multe tipuri de minerale atunci când se determină costul estimat al acestora

Alpha LLC este angajată în extracția pietrei de calcar și a argilei pe bază de licențe. În plus, organizația este angajată în producția de ciment.

În august, Alpha a produs 83.000 de tone de piatră de calcar și 59.000 de tone de argilă.

Nu au existat operațiuni de vânzare a mineralelor extrase în august. Întreaga cantitate de calcar și argilă extrasă a fost folosită pentru producția de ciment.

Conform evidențelor fiscale pentru luna august:

costurile directe asociate cu extracția calcarului și a argilei s-au ridicat la 1.836.900 RUB;

Costurile directe pentru producția de ciment s-au ridicat la 5.836.900 RUB.

costurile indirecte s-au ridicat la 2.314.800 RUB.

Organizația nu are niciun sold de lucru în curs pentru minerit la începutul și la sfârșitul perioadei fiscale.

Suma totală a cheltuielilor directe s-a ridicat la 7.673.800 RUB. (1.836.900 RUB + 5.836.900 RUB).

Valoarea costurilor indirecte atribuibile extracției de calcar și argilă este egală cu 554.100 de ruble. (1.836.900 RUB x 2.314.800 RUB: 7.673.800 RUB).

Cantitatea totală de minerale extrase în august este de 142.000 tone (83.000 tone + 59.000 tone).

În consecință, valoarea costurilor indirecte atribuibile extracției calcarului este egală cu 323.875 de ruble. (83.000 t x 554.100 ruble: 142.000 t)

Suma costurilor indirecte atribuibile extracției argilei s-a ridicat la 230.225 de ruble. (59.000 tone x 554.100 ruble: 142.000 tone).

Suma totală a cheltuielilor legate de extracția tuturor mineralelor trebuie să fie distribuită între tipurile de minerale extrase proporțional cu ponderea fiecărui tip de mineral în cantitatea totală:

Cheltuielile specificate în articole și din Codul Fiscal al Federației Ruse nu iau în considerare atunci când se determină costul estimat al mineralelor extrase.

Această procedură pentru determinarea valorii estimate este prevăzută în paragraful 4 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragrafele 9.1-9.5 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 mai 2015 nr. ММВ -7-3/197, și se confirmă prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 iunie 2007. Nr. 03-06-06-01/25, din 23 ianuarie 2006 Nr. 03-07-01- 04/2.

Situație: la stabilirea taxei de extracție minerală este necesară includerea în costul estimativ al resurselor minerale a sumelor taxei de extracție minerală plătite pentru perioada fiscală precedentă?

Nu, nu e nevoie.

Metoda calculată de determinare a costului unui mineral este utilizată dacă organizația nu a avut operațiuni de vânzare a mineralului în luna pentru care este calculată taxa de extracție a mineralelor (paragraful 1, clauza 4, articolul 340 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie). Cu această metodă, costul unui mineral constă din costurile asociate cu extracția acestui mineral. În acest caz, trebuie să luați în considerare doar acele cheltuieli care:

numit direct în paragraful 4 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse;

asociat cu extracția mineralelor.

Această procedură decurge din paragraful 4 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Activitățile de construcție a carierelor de nisip sunt specifice. Caracteristica principală este că imaginea completă a situației financiare și economice a întreprinderii poate fi văzută numai după încheierea ciclului complet de producție, care durează un an calendaristic. Acest lucru se datorează faptului că în sezonul rece se efectuează doar lucrări pregătitoare la carieră, iar producția directă și cea mai mare parte a vânzărilor au loc în sezonul cald. Însumând rezultatele activităților din anul, se poate descoperi că cariera a funcționat în pierdere.

Să luăm în considerare cum să prevenim o deteriorare gravă a situației financiare și economice a întreprinderilor de exploatare a nisipului de construcție, ce măsuri trebuie luate pentru a ne asigura că cariera funcționează la pragul de rentabilitate într-o criză economică.

METODE DE EXCLUSIVITATE MINERALĂ

Exploatarea și mineritul este un proces complex care constă din patru sau mai multe etape. Numărul de etape depinde de metoda de exploatare.

Există patru metode principale de minerit:

• mina (subteran);
• foraj (extracția resurselor minerale din puțuri forate);
• apă;
• cariera (deschisa).

Metoda mea folosit pentru exploatarea mineralelor aflate la adâncimi mari.

Producția de bine efectuate prin forarea puţurilor cu extragerea ulterioară a mineralelor din acestea.

Metoda apei presupune dezvoltarea zăcămintelor de suprafață ale rafurilor și fundului oceanului, urmată de exploatarea în cariere a resurselor minerale prin coloana de apă.

Dacă mineralele sunt puțin adânci sau sunt situate pe suprafața pământului, ele sunt exploatate prin minerit în cară deschisă. Deschis (Carieră) cale exploatarea se desfășoară prin dezvoltarea gropilor în zăcăminte (se numesc mine sau cariere la cariere). Nisipul, piatra zdrobită, turba, minereul metalic și nemetalic, cărbunele și alte minerale solide sunt extrase în acest fel.

Cel mai puțin periculos și cel mai mult într-un mod simplu Mineritul este o metodă de carieră. Vom lua în considerare principalele caracteristici ale procesului tehnologic de extracție a mineralelor prin metoda carierei folosind exemplul unei cariere pentru extracția nisipurilor de construcție.

PROCESUL DE EXPLOATARE A NIsipului

Ciclul general de producție pentru extracția nisipului de construcție, pe lângă extracția directă, include lucrări pregătitoare, de decopertare, de curățare, precum și lucrări de refacere a solului.

Lucrările pregătitoare includ tăierea pădurilor, drenarea mlaștinilor și îndepărtarea altor obstacole care împiedică mineritul. În perioada pregătitoare, se construiesc drumuri, se construiesc tabere, se construiesc alte clădiri și utilități necesare.

Nisipul găsit după decapare pe suprafața unei parcele de carieră sau în fundul unui rezervor are diverse lut, nămol și alte incluziuni inutile. Prin urmare, pe lângă procesul de extracție directă a acestuia, pentru a obține indicatorii necesari de calitate a produsului determinați de GOST și TU, este necesară curățarea nisipului.

Extracția nisipului natural și purificarea acestuia se pot face în următoarele moduri:

1. Curățare prin spălare. Metoda de extragere a nisipului din fundul rezervoarelor cu spălarea și sortarea sa simultană se numește hidromecanizată. Echipamentul principal pentru extragerea nisipului în acest fel sunt dragele (instalații plutitoare) cu dragă instalată pe acestea. Cu ajutorul unui ripper, care se scufundă în fundul rezervorului, nisipul este slăbit și apoi, împreună cu apă, este pompat în conducta de dejecții (conducta) cu o dragă. Pasta (un amestec de apă și nisip) curge mai departe printr-o conductă de nămol, în timp ce apa amestecată cu argilă și o suspensie de particule de praf, după ce a trecut prin conducta de nămol, se varsă într-un rezervor sau într-o fântână de nisip, iar nisipul umed trece printr-un ecran hidraulic pentru a curăța (cerne) de pietre și pietricele.

Nisipul spălat și cernut ajunge într-un depozit numit card. Nisipul poate fi transportat de la depozit (hartă) la haldele. Este expediat din gropi și hărți. Nisipul extras și purificat în acest mod se numește nisip spălat îmbogățit. Acest nisip poate fi folosit pentru prepararea mortarelor, betonului și amestecurilor uscate.

2. Curățare chimică folosind sisteme de cernere cu nisip(ecran vibrator). Așa se curăță în principal nisipul neudat exploatat prin metoda deschisă (uscata). În acest caz, calitatea nisipului este mai mică decât cea a nisipului spălat îmbogățit, deoarece în timpul curățării uscate, incluziunile de nămol și argila rămân în amestec. Pentru a obține o calitate mai bună, incluziunile străine trebuie spălate din nisip. Acest lucru nu este întotdeauna fezabil din punct de vedere economic, iar decizia ar trebui luată numai după calcularea eficienței economice. În același timp, nisipul de carieră cernut cu o sită vibrantă este utilizat pe scară largă pentru prepararea mortarelor de var, rambleul suprafețelor de drum, amenajarea teritoriului și alte lucrări de construcție, timp în care este permisă o cantitate mică de argilă.

METODA NESTANDARD DE ANALIZA REZULTATELOR OPERAȚIUNILOR ÎNTREPRINDERII

Metoda carierei este considerată cea mai ieftină dintre celelalte metode de exploatare, dar în anumite circumstanțe poate deveni neprofitabilă sau chiar neprofitabilă pentru întreprindere. Rentabilitatea carierelor este determinată în mare măsură de grosimea straturilor. Adică, o carieră poate deveni neprofitabilă dacă rezervele de nisip sunt insuficiente, iar costurile de decopertare și alte lucrări pot depăși volumul producției de nisip în termeni de valoare.

În plus, într-o criză economică, când volumele de vânzări și nivelul prețurilor de pe piață pentru minerale sunt în scădere, iar prețurile la energie și materiale sunt în creștere, este nevoie de o organizare adecvată și eficientă a procesului de exploatare și a exploatării carierei, astfel încât întreprinderea să nu cad in pierderi.

Organizarea eficientă a activităților carierei înseamnă utilizarea rațională a echipamentelor, utilizarea economică a materialelor și a resurselor energetice. Este posibil să se identifice încălcări ascunse ale disciplinei de producție, care sunt exprimate într-o atitudine neglijentă față de echipamente și conduc la un consum excesiv de energie, combustibil și lubrifianți și alte active materiale, folosind metode de analiză simplă (primară) și non-standard a rezultatele activitatii intreprinderii.

NOTĂ

Dacă analiza primară a arătat că rezultatele carierei s-au deteriorat semnificativ și sunt considerate nesatisfăcătoare, atunci cu ajutorul unei analize non-standard efectuate prin calcularea și compararea abaterilor generale și specifice pe articole de cost, adevăratele motive pentru situația poate fi identificată.

Să ne uităm la un exemplu despre cum să efectuăm o astfel de analiză și ce măsuri trebuie luate pentru a ne asigura că cariera funcționează la pragul de rentabilitate.

Să comparăm bugetele de venituri și cheltuieli ale carierei de nisip de construcție pentru anii 2014-2015. (Tabelul 1).

Tabel 1. Bugetele de venituri și cheltuieli ale carierei de nisipuri de construcții pentru anii 2014-2015. (fapt)
Nu.	Index	Unitate	2014		2015
			volum	în termeni monetari	volum	în termeni monetari
	Productie (fara TVA)
	Pentru referință: volumul vânzărilor
	Prețul mediu de vânzare
	Pentru referință: vândut extern
	Costuri curente totale
	Costuri variabile, total
	Fond de salarii			6 753 759,00		6 850 246,00
	Contribuții la fonduri extrabugetare
	Materii prime si consumabile, total			5 490 048,00		6 523 286,00
	Costul produselor petroliere
	Piese de schimb si echipamente
	Materiale auxiliare
	Costul energiei electrice
	Lucrări și servicii efectuate de terți
	Costuri fixe, total
	Depreciere
	Taxa DPI
	Impozitul pe proprietate
	Certificat
	Profitul bilantului
	Rentabilitatea

Concluzie: analiza comparativă a bugetelor de venituri și cheltuieli în dinamică pentru 2014-2015. demonstrat deteriorarea semnificativă a situației financiare și economice in cariera de nisipuri de constructii din punct de vedere al veniturilor din minerit. În plus, s-a înregistrat o creștere a părții de cost a bugetului 2015 față de 2014. Scăderea profitului bilanțului în 2015 față de 2014 a fost de 3.100.356,33 RUB., profitabilitatea a scăzut de la 13,28 la 0,75%.

La prima vedere, principalul motiv al complicației este criza economică, care s-a exprimat într-o încetinire a ritmului de construcție și a avut în mod clar un impact negativ asupra volumelor producției și vânzărilor de nisip. Criza și inflația însoțitoare au afectat, de asemenea, costul energiei, al produselor petroliere și al altor materii prime și materiale necesare producției. Dar tendințele negative din economia întreprinderii pot fi atribuite crizei economice din întreaga Rusie? Poate că merită să analizezi situația mai atent și să cauți motive interne pentru deteriorarea indicatorilor economici. Pentru a face acest lucru, vom efectua o analiză comparativă suplimentară a datelor bugetare pentru venituri și cheltuieli pentru 2014 și 2015 și vom diferenția abaterile rezultate în funcție de motivele pentru care s-au produs (Tabelul 2).

În primul rând, să vedem ce situație s-ar fi putut dezvolta la întreprindere dacă prețurile de vânzare la produse, prețurile de achiziție a materiilor prime, materialelor și resurselor energetice ar fi rămas la nivelul anului 2014 (coloanele 6, 7 din Tabelul 2).

În continuare, vom calcula costurile posibile ale întreprinderii dacă nivelul prețurilor de vânzare și al costurilor unitare ale anului 2014 rămâne același (coloanele 8, 9 din Tabelul 2). Acest lucru va ajuta la identificarea adevăratelor motive pentru deteriorarea situației economice la întreprindere și la înțelegerea de ce s-a întâmplat.

L. I. Kiyutsen, șeful Departamentului de planificare și economie al Mayak Corporation LLC

Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă

Principala modalitate de reducere costul nisipului, pietrișului și piatră zdrobită constă în concentrarea producţiei lor. La întreprinderile mici, costul agregatelor extrase este mult mai mare decât la cele mari, moderne, puternic mecanizate. Astfel, costul mediu de 1 m3 de piatră spartă la întreprinderile de mare capacitate (aproximativ 1 milion m3 pe an) este de aproape trei ori mai mic decât la întreprinderile cu capacitate mică (până la 100 mii m3 pe an).

În extracția și prelucrarea nisipului și pietrișului, o mare rezervă pentru reducerea costurilor o reprezintă utilizarea pe scară largă a metodelor de extracție hidromecanizate, care cresc productivitatea muncii de 3...5 ori față de metoda uscată. În același timp, costul de producție este redus de 2 ori sau mai mult.

Este foarte important să folosiți întotdeauna depozitele în mod cuprinzător, evitând risipa. Astfel, la dezvoltarea depunerilor de nisip si pietris, pe langa nisip si pietris pentru beton, se poate extrage pe parcurs nisip fin pentru mortare de ipsos, balast pentru constructii de drumuri, piatra etc regula, este mai ieftin decât pastilele din rase de piatră

La plantele de piatră zdrobită, fracția fină (însămânțat) nu este adesea folosită și este aruncată în haldele. Între timp, din aceste „deșeuri” puteți obține un agregat fin bun - nisip zdrobit, precum și făină de piatră. Acesta din urmă este un produs foarte valoros. Este necesar pentru producerea de beton asfaltic și mastice de bitum (ca umplutură) și într-o serie de alte industrii. Făina de piatră, produsă prin zdrobirea rocilor carbonatice, poate fi folosită în agricultură ca îngrășământ mineral. Vânzarea completă a tuturor produselor, inclusiv a produselor secundare, va duce la o reducere a costului agregatelor.

Costul agregatelor la punctul de consum include

tarif. În unele zone ale țării sunt prea mari:

agregatele sunt transportate pe distanțe de până la 1000 km. Pretul

agregate importate la locurile de aplicare uneori în mai multe

ori mai mare decât în ​​locurile în care sunt produse. Curse mari și mijlocii

starea de transport (conform lui A. A. Bardyshev și alții - mai mult

Distanțele de transport pentru agregate către locurile de consum tind să crească. Acest lucru se datorează parțial concentrării producției. Prin urmare, în fiecare caz concret, este necesar să se calculeze ceea ce este mai profitabil: extracția centralizată a agregatelor într-o carieră mare, dar îndepărtată (cost mic în carieră, dar costuri mari de transport) sau dezvoltarea unor mici zăcăminte locale (relativ ridicate). cost în carieră, dar costuri reduse de transport).