Kako pravilno evidentirati sve transakcije u računovodstvu? Da li je potrebno izvršiti nedostajuće količine ili je dovoljno razjasniti poreske prijave za vađenje minerala?

U članku će biti objašnjeno koje unose treba ispravno izvršiti u računovodstvu i platiti dodatni porez na vađenje minerala.

Pitanje: Naša kompanija proizvodi pijesak u kamenolomu i shodno tome plaća porez na vađenje minerala (MET). Krajem 2016. godine, prema licenci, izvršeno je obavezno snimanje kamenoloma. Utvrđeno je neslaganje u podacima ankete. Otkriveno je da su količine prikazane u računovodstvu manje od obima na osnovu rezultata ankete. Zbog toga je potrebno izvršiti usklađivanje obima i dodatno platiti porez na vađenje ruda za 2016. godinu. Kako pravilno razjasniti porez na vađenje ruda, s obzirom da se prijave poreskom organu podnose mjesečno, a anketa se radi jednokratno? Izvještaji za 2016. godinu su potpisani i poslani.

odgovor: Prilikom utvrđivanja količine iskopanih minerala u poreskom periodu, osim ako stavom 8. ovog člana nije drugačije određeno, uzima se u obzir mineral u vezi sa kojim se sprovodi skup tehnoloških operacija (procesa) za vađenje (vađenje) minerala iz podzemlje (otpad, gubici) je završeno u poreskom periodu. Istovremeno, prilikom izrade ležišta minerala u skladu sa licencom (dozvolom) za vađenje minerala, uzima se u obzir čitav kompleks tehnoloških operacija (procesa) predviđenih tehničkim projektom za razvoj mineralnog ležišta. . To je navedeno u stavu 7 člana 339 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreska osnovica za porez na vađenje mineralnih sirovina po osnovu cijene vađenog mineralnog resursa utvrđuje se na tri načina. Takve metode su predviđene stavom 1 člana 340 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zakonodavstvo ne predviđa nezavisno prilagođavanje poreske osnovice u slučaju neslaganja između stvarno izvučenih podataka PI i anketnih podataka. Ni u ovom slučaju ne postoji postupak prilagođavanja podloge, osim ako inspekcijski organi ne dokaže drugačije.

Dakle, ako su se proizvodnja i računovodstvo odvijali u skladu sa važećim zakonodavstvom, organizacija nije u obavezi da usklađuje iznose poreza na vađenje minerala za plaćanje u budžet. U suprotnom, društvo treba samostalno da pronađe greške između stvarnog procesa proizvodnje i računovodstvenih podataka i prilagodi indikatore na osnovu pronađenih neslaganja.
To nije moguće uraditi na osnovu anketa.

Kako izračunati porez na eksploataciju minerala na osnovu cijene vađenog mineralnog resursa

Poreska osnovica na osnovu prodajnih cijena

Primijeniti metodu obračuna cijene mineralnih sirovina (na osnovu prodajnih cijena) uz istovremeno ispunjavanje sljedećih uslova:

• organizacija ne prima subvencije iz budžeta da nadoknadi razliku između veleprodajne cijene i procijenjenih troškova;
• organizacija je imala dokaze o prodaji mineralnih sirovina tokom mjeseca za koji je obračunat porez na vađenje minerala.

Ako se prihod od mineralnog resursa primi u stranoj valuti, onda se mora preračunati u rublje po kursu Banke Rusije koji je bio na snazi ​​na dan prodaje mineralnog resursa. Datum prodaje u ovom slučaju će biti datum plaćanja ili datum isporuke, u zavisnosti od toga šta odabere organizacija način obračuna prihoda i rashoda za potrebe poreza na dobit.

Trošak jedinice ekstrahiranih minerala, izračunat po gornjoj formuli, treba zaokružiti na drugu decimalu prema pravilima aritmetike.

Ovaj postupak je predviđen stavovima i članom 340 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna troška vađenih minerala na osnovu preovlađujućih prodajnih cijena

Alpha doo se bavi vađenjem i prodajom treseta.

Početkom februara organizacija je imala neprodati bilans treseta od 50 tona. U istom mjesecu Alpha je izvukla još 300 tona treseta.

U februaru je organizacija uspjela prodati samo 200 tona treseta, uključujući (cijene su navedene bez PDV-a i troškova isporuke):

• 60 tona treseta po cijeni od 130 rubalja/t;
• 100 tona treseta po cijeni od 100 rubalja/t;
• 40 tona treseta po cijeni od 120 rubalja/t.

Za obračun poreske osnovice za porez na vađenje minerala za februar, Alfin računovođa je utvrdio prihod od prodaje treseta u ovom mjesecu, bez obzira kada je vađen:
60 t x 130 rub./t + 100 t x 100 rub./t + 40 t x 120 rub./t = 22.600 rub.

Trošak 1 tone treseta za obračun poreza na vađenje minerala iznosi 113 rubalja. (22.600 RUB: (60 t + 100 t + 40 t)).

Poreska osnovica za porez na eksploataciju minerala za februar (trošak treseta) iznosila je 33.900 rubalja. (300 t x 113 rub./t).

Situacija: da li je prilikom obračuna poreza na vađenje minerala potrebno uzeti u obzir prodaju minerala izvađenih u prethodnim poreskim periodima? Poreska osnovica je trošak minerala, obračunat na osnovu preovlađujućih prodajnih cijena (bez subvencija)

Poreska osnovica na osnovu procijenjene vrijednosti

Koristite treću metodu obračuna troška minerala (na osnovu procijenjene cijene) ako tokom mjeseca za koji se obračunava porez na vađenje minerala, organizacija nije imala operacije prodaje određene vrste ekstrahovanog minerala ( par. 1 tačka 4 čl. 340 Poreski zakon Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja procijenjene cijene, razmotrite kako direktni i indirektni troškovi.

Organizacija samostalno utvrđuje listu direktnih troškova u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe ( klauzula 1 čl. 318 Poreski zakon Ruske Federacije). Direktni troškovi mogu uključivati:

• materijalni troškovi vezani za eksploataciju mineralnih sirovina (za nabavku sirovina i materijala za proizvodnju, za nabavku komponenti koje se ugrađuju i (ili) poluproizvoda u dodatnoj preradi) (podtačka i tačka 1. člana 254. Poreski zakonik Ruske Federacije);
• troškovi za naknade zaposlenima angažovanim u rudarstvu ();
• iznos amortizacije obračunate na imovinu koja se koristi u rudarstvu ().

Distribuirajte direktne troškove između vađenih minerala i bilansa radova u toku na kraju mjeseca za koji obračunavate porez na vađenje minerala. U dio direktnih rashoda koji pada na stanje u toku na kraju mjeseca, isključuje se:

Indirektni troškovi povezani sa izvađenim mineralima uključuju:

• svi materijalni troškovi, osim onih predviđenih u podstavovima i stavu 1 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• troškovi popravke osnovnih sredstava ();
• izdaci za razvoj prirodnih resursa ();
• ostali troškovi utvrđeni u skladu sa članovima i Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Osim toga, procijenjeni trošak mora uzeti u obzir neposlovne rashode za likvidaciju osnovnih sredstava, otpis nematerijalne imovine, konzervaciju i ponovno mirovanje proizvodnih kapaciteta i objekata ( subp. 6 klauzula 4 čl. 340 i sub. i stav 1. čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Indirektni troškovi vezani za vađenje mineralnih sirovina, raspoređuju se između troškova vađenja mineralnih sirovina i troškova ostalih aktivnosti srazmjerno udjelu direktnih troškova koji se odnose na vađenje mineralnih sirovina u ukupnom iznosu direktnih troškova. Potrebno je raspodijeliti samo one indirektne troškove koji nisu direktno povezani sa eksploatacijom mineralnih sirovina (uključujući i troškove plaćanja administrativnog osoblja). Ne uzimajte u obzir troškove koji su povezani isključivo sa aktivnostima koje nisu vezane za rudarstvo. Svi indirektni troškovi koji se direktno odnose na izvađene minerale u potpunosti su uključeni u procijenjenu cijenu ovih minerala:

Poreski period za porez na vađenje minerala je mjesec (). Stoga, prilikom utvrđivanja procijenjenog troška uzeti u obzir samo one indirektne i neposlovne troškove koji su nastali u izvještajnom mjesecu. Na primjer, ako je rudarenje sezonsko, onda u onim razdobljima kada rudarenje nije obavljeno, organizacija i dalje može imati indirektne troškove. Međutim, nema potrebe uključiti ih u procijenjenu cijenu minerala za mjesec u kojem je proizvodnja nastavljena. To proizilazi iz odredbi tačka 4Član 340 Poreskog zakona Ruske Federacije i objašnjenja sadržana u pismo Federalne poreske službe Rusije od 20. avgusta 2012. godine br. ED-4-3/13708.

Primjer raspodjele indirektnih troškova između nekoliko vrsta minerala pri utvrđivanju njihove procijenjene cijene

Alpha doo se bavi vađenjem krečnjaka i gline na osnovu licenci. Osim toga, organizacija se bavi proizvodnjom cementa.

U avgustu je Alpha proizvela 83.000 tona krečnjaka i 59.000 tona gline.

U avgustu nije bilo poslova prodaje izvađenih minerala. Cjelokupna količina iskopanog krečnjaka i gline korištena je za proizvodnju cementa.

Prema poreskoj evidenciji za avgust:

• direktni troškovi vezani za vađenje krečnjaka i gline iznosili su 1.836.900 RUB;
• Direktni troškovi za proizvodnju cementa iznosili su 5.836.900 RUB.
• indirektni troškovi iznosili su 2.314.800 RUB.

Organizacija nema bilans rada u toku za rudarstvo na početku i na kraju poreskog perioda.

Ukupan iznos direktnih troškova iznosio je 7.673.800 RUB. (1.836.900 RUB + 5.836.900 RUB).

Iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju krečnjaka i gline je 554.100 rubalja. (1.836.900 RUB x 2.314.800 RUB: 7.673.800 RUB).

Ukupna količina iskopanih minerala u avgustu iznosi 142.000 tona (83.000 tona + 59.000 tona).

Shodno tome, iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju krečnjaka iznosi 323.875 rubalja. (83.000 t x 554.100 rubalja: 142.000 t)

Iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju gline iznosio je 230.225 rubalja. (59.000 tona x 554.100 rubalja: 142.000 tona).

Ukupan iznos troškova koji se odnose na vađenje svih minerala mora se rasporediti između vrsta vađenih minerala srazmjerno udjelu svake vrste minerala u ukupnoj količini:

Troškovi navedeni u članovima , i Poreznog zakona Ruske Federacije, ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja procijenjene cijene vađenih minerala.

Predviđen je ovaj postupak za utvrđivanje procijenjenih troškova tačka 4član 340 Poreskog zakona Ruske Federacije,

Povratne informacije o poslovnom planu
"Proizvodnja keramičkih pločica"

Dobio investicijski zajam u iznosu od 280 miliona rubalja na period od 7 godina. Poslovni plan uključuje Detaljan opis tržišni uslovi, obračun prihoda i troškova, tačke preloma. Projekat je banka prihvatila bez izmjena.

Voloskov N.N.,

finansijski direktor
DOO "New Line"

Povratne informacije o poslovnom planu
"Proizvodnja spuštenih plafona"

Dobro izveden poslovni plan omogućio je privlačenje investicija za otvaranje radionice za proizvodnju spuštenih plafona u iznosu od 25 miliona rubalja. Profesionalnost i skrupulozna pažnja prema detaljima omogućili su nam da pozitivno riješimo pitanje finansiranja.

Evstafiev I.D.,

Favorit LLC

Povratne informacije o poslovnom planu
"Proizvodnja suhozida"

Zahvaljujući kvalitetnom i pedantno obavljenom poslu, moji partneri i ja smo uočili potencijalna uska grla u projektu koja nismo otkrili tokom naše ekspresne analize. Kao rezultat, ugrađena je dodatna rezerva obrtnog kapitala.

Zheldikov A.V.

Sankt Peterburg

Povratne informacije o poslovnom planu
"Fabrika asfalta"

Izražavamo zahvalnost na urađenom poslu na izradi poslovnog plana za Fabriku asfaltnog betona. Kao rezultat toga, to nam je omogućilo da uzmemo zajam od 352 miliona rubalja.

Sergejev P.V.

Grad Krasnodar

Sažetak

Poslovni plan razvoja kamenoloma sadrži glavne aspekte razvoja poslovanja i kalkulacije za projektovani rad objekta i pokazatelje učinka.

Glavni preduslovi za izradu dokumenta: proizvodni kapacitet objekta - 80 - 110 kubnih metara. metara pijeska (krupnog, sitnog, srednjeg zrna). Razvoj kamenoloma će se odvijati od nule, uzimajući u obzir mogućnost korištenja savremenim metodama rudarstvo i prerada minerala.

Rok otplate – 3 – 4 godine.

Sadržaj poslovnog plana razvoja kamenoloma:

1. Sažetak.
2. Opis ideje.
3. Marketinško istraživanje tržišta.
4. Raspored rada.
5. Strategija implementacije, procjena potencijalnog prihoda.
6. Koncept proizvodnje.
7. Organizacioni i pravni aspekti.
8. Tekući operativni troškovi.
9. Faktori rizika.
10. Konačni pokazatelji učinka.
11. Zaključci.

Poslovni plan je:

1. “Mapa puta” za implementaciju projekta koja će vam omogućiti da izbjegnete razne prepreke i pokrenete posao brzo i bez dodatnih troškova.
2. Sposobnost opravdavanja svake stavke troškova i uravnoteženog pristupa budžetu za pokretanje startupa.
3. Jedini način da dobijete kredit ili finansijsku podršku za realizaciju posla.
4. Sposobnost razmišljanja unaprijed i razvoja u željenom smjeru.

Primjer poslovnog plana razvoja kamenoloma

Odaberite
odgovarajuća opcija

Standard	Napredno sa finansijskim proračunima sa Excel finansijskim modelom	Napredno sa podešavanjima
Standardni poslovni plan		Prošireni poslovni plan razvoja kamenoloma sa kompletnom poslovnom analizom i finansijskim planom za 5 godina
		Detaljan finansijski model za razvoj kamenoloma
	Izračunavanje tačke preloma	Analiza profita i profitabilnosti po pojedinim poslovnim područjima i proizvodima Analiza rizika i margina sigurnosti poslovanja prema obimu prodaje, troškovima i kreditnom opterećenju Prognoza prodaje kvartalno za 5 godina Tromjesečna prognoza troškova za 5 godina Proračun uslova za dobijanje i otplatu kredita Izračunavanje tačke preloma Tromjesečni izvještaj o novčanim tokovima za 5 godina Analiza finansijskih i investicionih pokazatelja
		Usklađivanje poslovnog plana Vašim brojevima od strane naših analitičara u roku od 5 radnih dana
Obim poslovnog plana: 30 strana.	Obim poslovnog plana: 80 strana.	Obim poslovnog plana: 80 strana.
10.000 rub.	20.000 rub.	39.000 rub.

Ovaj komplet je idealan za one kojima je potreban poslovni plan za dobijanje kredita ili privlačenje investicija.

Opis

Prošireni poslovni plan uključuje finansijski model razvoja kamenoloma u Excel formatu.

Poslovni plan je izrađen uzimajući u obzir praksu evaluacije projekata u ruskim bankama, kao i uzimajući u obzir zahtjeve investitora i fondova za podršku poduzetništvu u Ruskoj Federaciji. Omogućit će vam da opravdate odluke menadžmenta o ulaganju u stvaranje i razvoj kamenoloma, predvidite njegove finansijske rezultate i procijenite rizike.

Kompletan opis poslovnog plana možete preuzeti sa linka:

Sadržaj

Za pregled sadržaja preuzmite datoteku:

Tabele i grafikoni

Da vidite listu tabela, grafikona i dijagrama, pogledajte datoteku:

Plaćanje i dostava

Možete platiti na sljedeće načine:

• bankovne kartice (Rusija)
• Elektronski novac
• Terminali i komunikacijski saloni
• Transferi novca
• Bankovne kartice (međunarodne)

Dostavljanje poslovnog plana i finansijskog modela:

Otpremanje se vrši u roku od 24 sata nakon uplate na Vašu email adresu.

Poslovna organizacija

Pijesak se aktivno koristi u građevinarstvu i industriji. Njena potražnja je izuzetno velika. Istovremeno, iskopavanje pijeska je složen, finansijski skup proces. Da biste započeli iskopavanje ove vrste minerala, obavezno pripremite poslovni plan razvoja kamenoloma. On će vam pomoći da shvatite sve zamršenosti ove aktivnosti.

Faze organizacije poslovanja:

1. Projektantski i geodetski radovi.
2. Rješavanje pravnih pitanja.
3. Pribavljanje dozvola.
4. Privlačenje osoblja.
5. Izrada plana razvoja kamenoloma.
6. Kupovina opreme.
7. Izgradnja objekata koji osiguravaju funkcionisanje proizvodni proces.
8. Zaključivanje ugovora sa kupcima.
9. Počni.

Postoje dva načina za razvoj kamenoloma: otvoreni i zatvoreni. Prvi je najčešći i jeftiniji. Druga metoda pretpostavlja da se pijesak vadi sa dna rezervoara hidromehaniziranom metodom. Izbor metode zavisi od početnih uslova. U svakom slučaju, morat ćete kupiti prilično skupu opremu, uključujući bagere, utovarivače, kipere, traktore itd.

Analiza tržišta i opis projekta kamenoloma

Tržište pijeska u Rusiji se razvija, udio uvoza u strukturi se svake godine smanjuje, dok izvoz, naprotiv, dobija na zamahu. U kontekstu ekonomske krize, potražnja za ovim mineralom je blago smanjena, ali ne kritično, analitičari očekuju da će se dinamika razvoja tržišta nastaviti u 2019.-2020. Dakle, imate priliku da zauzmete obećavajuću nišu na vrijeme.

Proizvedena roba/usluge

Kvarcni pijesak, uključujući drobljeni i obogaćeni.

Potencijalni klijenti

Preduzeća koja se bave građevinarstvom, popravkama i sl., kupci na veliko.

Proračuni za razvoj kamenoloma i vađenje pijeska dati su u primjeru poslovnog plana.

Finansijski dio poslovnog plana razvoja kamenoloma

ulaganja:

Prilozi	Vremenski okvir, u mjesecima	Iznos, hiljada rubalja
Registracija organizacije, papirologija
Dizajnerski radovi
Najam zemljišta
Izgradnja hangara i objekata
Kupovina opreme i ostalih potrepština
Instalacija opreme, organizacija obuke o njenoj upotrebi
Pribavljanje potrebnih dozvola
Troškovi goriva i maziva (prvi put)
Ostali troškovi

Uzorak poslovnog plana za razvoj kamenoloma sugerira da će ulaganja u posao iznositi oko 25 - 30 miliona rubalja.

prihod:

Izvor prihoda	Obim prodaje, godišnje (prosjek), tona	Obim prodaje, godišnje (prosjek), kubnih metara. m.	Iznos prihoda, hiljada rubalja u godini
krupnozrna
srednjeg zrna
sitnozrnati

Godišnji prihod će biti oko 20 - 30 miliona rubalja.

Troškovi:

Godišnji troškovi u prosjeku iznose 15-20 miliona rubalja.

Profit, isplativost i profitabilnost poslovanja:

Period povrata projekta je oko 3 - 4 godine, profit je u prosjeku 5 - 9 miliona rubalja godišnje, a profitabilnost je 27%.

Zaključci:

Analiza tržišta i finansijske kalkulacije poslovnog plana ukazuju na to da je ova vrsta djelatnosti veoma skupa, ali može donijeti značajan prihod. Međutim, kako bi se proces pokretanja posla odvijao bez incidenata, obavezno pripremite i detaljno proučite profesionalni poslovni plan razvoja kamenoloma.

Preuzmite predložak poslovnog plana i predložak finansijskog modela i možete:

• Uštedite do 150.000 rubalja na uslugama izrade dokumenata.
• Odredite sopstvenim naporima brojke koje karakterišu njegovu efikasnost, periode otplate i izglede za razvoj poslovanja.
• Zainteresovati potencijalne investitore za Vaše poslovanje i postići povoljne dogovore o obezbjeđivanju finansiranja.
• Imajte pred sobom konkretna i jasna uputstva koja će vam omogućiti da pokrenete svoj startup na najbolji mogući način i u najkraćem mogućem roku.
• Izbjegnite greške i minimizirajte projektne rizike korištenjem poslovnog plana koji već uzima u obzir sve moguće razvojne prepreke.

Razvoj kamenoloma je proces koji će zahtijevati od vas ulaganje značajne količine vremena, truda i energije. Međutim, nakon što prevladate sve poteškoće, moći ćete doći na fundamentalno novi nivo svog života.

Ostali gotovi poslovni planovi.

Pitanje: Organizacija ima dozvolu za eksploataciju pijeska. Osnovna djelatnost je proizvodnja plina i plina/kondenzata. Organizacija ne vadi i ne razvija pijesak sama, niti ga prodaje. ALI Organizacija je sklopila ugovor sa LLC "ZhZhZh" za održavanje puteva, gdje DOO "ZhZhZh" koristi pijesak iz kamenoloma Organizacije iu KS-2 (za održavanje puteva) uključuje troškove razvoja i transporta pijeska. Organizacija, takoreći, obezbjeđuje pijesak DOO "ZhZhZh" na osnovu putarine. Kako organizacija može izračunati trošak pijeska za porez na vađenje minerala ako se svi troškovi organizacije odnose na proizvodnju plina i kondenzata, a ne na proizvodnju pijeska. Trebamo li uzeti u obzir samo direktne troškove DOO "ZHZH"?

odgovor: Da, apsolutno tačno.

Obračun troška minerala na osnovu procijenjene cijene primjenjuje se ako u mjesecu za koji se obračunava porez na vađenje minerala organizacija nije obavljala poslove prodaje određene vrste vađenog minerala (stav 1. tačka 4. člana 340. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja procijenjenog troška uzimaju se u obzir i direktni i indirektni troškovi.

Organizacija samostalno utvrđuje listu direktnih troškova u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe (član 1. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). Iz zahtjeva proizilazi da organizacija snosi samo direktne troškove proizvodnje, izražene u cijeni ugovorenih radova za vađenje, sakupljanje i korištenje pijeska.

U ovom slučaju, obračunati pokazatelji osnovice poreza na vađenje minerala vrše se upravo na teret ovih direktnih troškova.

Koristite treću metodu obračuna troška minerala (na osnovu procijenjene cijene) ako u mjesecu za koji se obračunava porez na vađenje minerala organizacija nije imala poslove prodaje određene vrste vađenog minerala (stav 1. klauzula 4, član 340 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja procijenjenih troškova uzmite u obzir i direktne i indirektne troškove.

Organizacija samostalno utvrđuje listu direktnih troškova u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe (član 1. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). Direktni troškovi mogu uključivati: 1

materijalni troškovi vezani za eksploataciju mineralnih sirovina (za nabavku sirovina i materijala za proizvodnju, za nabavku komponenti koje se ugrađuju i (ili) poluproizvoda u dodatnoj preradi) (podtačka i tačka 1. člana 254. Poreski zakonik Ruske Federacije);

troškovi za naknade zaposlenima angažovanim u rudarstvu ();

iznos amortizacije obračunate na imovinu koja se koristi u rudarstvu ().

Distribuirajte direktne troškove između vađenih minerala i bilansa radova u toku na kraju mjeseca za koji obračunavate porez na vađenje minerala. U dio direktnih rashoda koji pada na stanje u toku na kraju mjeseca, isključuje se:

Indirektni troškovi vezani za ekstrahovane minerale uključuju:1

svi materijalni troškovi, osim onih predviđenih u podstavovima i stavu 1 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije;

troškovi popravke osnovnih sredstava ();

izdaci za razvoj prirodnih resursa ();

ostali troškovi utvrđeni u skladu sa članovima i Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Osim toga, procijenjeni trošak mora uzeti u obzir neposlovne troškove za likvidaciju osnovnih sredstava, otpis nematerijalne imovine, te za nastavku i ponovno mirovanje proizvodnih objekata i objekata (podtačka 6, tačka 4, član 340). i podtačka i tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Indirektni troškovi vezani za vađenje mineralnih sirovina, raspoređuju se između troškova vađenja mineralnih sirovina i troškova ostalih aktivnosti srazmjerno udjelu direktnih troškova koji se odnose na vađenje mineralnih sirovina u ukupnom iznosu direktnih troškova. Potrebno je raspodijeliti samo one indirektne troškove koji nisu direktno povezani sa eksploatacijom mineralnih sirovina (uključujući i troškove plaćanja administrativnog osoblja). Ne uzimajte u obzir troškove koji su povezani isključivo sa aktivnostima koje nisu vezane za rudarstvo. Svi indirektni troškovi koji se direktno odnose na izvađene minerale u potpunosti su uključeni u procijenjenu cijenu ovih minerala:

Poreski period za porez na vađenje minerala je mjesec (). Stoga, prilikom utvrđivanja procijenjenog troška uzeti u obzir samo one indirektne i neposlovne troškove koji su nastali u izvještajnom mjesecu. Na primjer, ako je rudarenje sezonsko, onda u onim razdobljima kada rudarenje nije obavljeno, organizacija i dalje može imati indirektne troškove. Međutim, nema potrebe uključiti ih u procijenjenu cijenu minerala za mjesec u kojem je proizvodnja nastavljena. Ovo proizilazi iz odredbe stava 4. člana 340. Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjenja sadržanih u pismu Federalne poreske službe Rusije od 20. avgusta 2012. godine br. ED-4-3/13708.

Primjer raspodjele indirektnih troškova između nekoliko vrsta minerala pri utvrđivanju njihove procijenjene cijene

Alpha doo se bavi vađenjem krečnjaka i gline na osnovu licenci. Osim toga, organizacija se bavi proizvodnjom cementa.

U avgustu je Alpha proizvela 83.000 tona krečnjaka i 59.000 tona gline.

U avgustu nije bilo poslova prodaje izvađenih minerala. Cjelokupna količina iskopanog krečnjaka i gline korištena je za proizvodnju cementa.

Prema poreskoj evidenciji za avgust:

direktni troškovi vezani za vađenje krečnjaka i gline iznosili su 1.836.900 RUB;

Direktni troškovi za proizvodnju cementa iznosili su 5.836.900 RUB.

indirektni troškovi iznosili su 2.314.800 RUB.

Organizacija nema bilans rada u toku za rudarstvo na početku i na kraju poreskog perioda.

Ukupan iznos direktnih troškova iznosio je 7.673.800 RUB. (1.836.900 RUB + 5.836.900 RUB).

Iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju krečnjaka i gline je 554.100 rubalja. (1.836.900 RUB x 2.314.800 RUB: 7.673.800 RUB).

Ukupna količina iskopanih minerala u avgustu iznosi 142.000 tona (83.000 tona + 59.000 tona).

Shodno tome, iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju krečnjaka iznosi 323.875 rubalja. (83.000 t x 554.100 rubalja: 142.000 t)

Iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju gline iznosio je 230.225 rubalja. (59.000 tona x 554.100 rubalja: 142.000 tona).

Ukupan iznos troškova koji se odnose na vađenje svih minerala mora se rasporediti između vrsta vađenih minerala srazmjerno udjelu svake vrste minerala u ukupnoj količini:

Troškovi navedeni u članovima , i Poreznog zakona Ruske Federacije, ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja procijenjene cijene vađenih minerala.

Ovaj postupak za određivanje procijenjene vrijednosti predviđen je stavom 4 člana 340 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stavovi 9.1-9.5 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. maja 2015. br. MMV -7-3/197, a potvrđeno je dopisima Ministarstva finansija Rusije od 8. juna 2007. godine br. 03-06-06-01/25 od 23. januara 2006. godine broj 03-07-01- 04/2.

Situacija: da li je prilikom utvrđivanja poreza na vađenje mineralnih sirovina potrebno u procijenjenu cijenu mineralnih sirovina uključiti iznose poreza na vađenje minerala plaćene za prethodni poreski period?

Ne, nema potrebe.

Metoda obračuna za određivanje cijene minerala koristi se ako organizacija nije imala operacije prodaje minerala u mjesecu za koji se obračunava porez na vađenje minerala (stav 1. stav 4. članka 340. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Ovom metodom trošak minerala sastoji se od troškova vezanih za ekstrakciju ovog minerala. U ovom slučaju morate uzeti u obzir samo one troškove koji:

direktno naveden u stavu 4 člana 340 Poreskog zakona Ruske Federacije;

povezana sa ekstrakcijom minerala.

Ovaj postupak slijedi iz stava 4. člana 340. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Specifične su djelatnosti kamenoloma građevinskog pijeska. Osnovna karakteristika je da se potpuna slika finansijske i ekonomske situacije u preduzeću može sagledati tek nakon završetka punog proizvodnog ciklusa, koji traje jednu kalendarsku godinu. To je zbog činjenice da se tokom hladne sezone u kamenolomu izvode samo pripremni radovi, a direktna proizvodnja i najveći dio prodaje odvijaju se u toploj sezoni. Kada se sumiraju rezultati godišnje aktivnosti, može se otkriti da je kamenolom poslovao s gubitkom.

Razmotrimo kako spriječiti ozbiljno pogoršanje finansijske i ekonomske situacije preduzeća za iskopavanje građevinskog pijeska i koje mjere poduzeti kako bi se osiguralo da kamenolom u ekonomskoj krizi radi bez ikakvih troškova.

METODE VAĐENJA MINERATA

Rudarstvo i rudarenje je složen proces koji se sastoji od četiri ili više faza. Broj faza zavisi od načina rudarenja.

Postoje četiri glavne metode rudarenja:

• rudnik (podzemni);
• bušotina (vađenje mineralnih sirovina iz izbušenih bušotina);
• voda;
• kamenolom (otvoreni).

Rudnički metod koristi se za iskopavanje minerala koji se nalaze na velikim dubinama.

Proizvodnja bunara vrši se bušenjem bušotina sa daljim vađenjem minerala iz njih.

Vodena metoda uključuje razvoj površinskih naslaga šelfa i okeanskog dna, nakon čega slijedi eksploatacija mineralnih sirovina kroz vodeni stupac.

Ako su minerali plitki ili se nalaze na površini zemlje, iskopavaju se otvorenim kopom. Otvori (karijera) način rudarstvo se odvija razvijanjem jama u ležištima (nazivaju se otvoreni rudnici ili kamenolomi). Na ovaj način se kopa pijesak, lomljeni kamen, treset, metalna i nemetalna ruda, ugalj i drugi čvrsti minerali.

Najmanje opasno i najviše na jednostavan način Rudarstvo je metoda kamenoloma. Razmotrit ćemo glavne karakteristike tehnološkog procesa iskopavanja minerala metodom kamenoloma na primjeru kamenoloma za vađenje građevinskog pijeska.

PROCES ISKUPANJA PJESKA

Opšti proizvodni ciklus za vađenje građevinskog pijeska, pored direktnog vađenja, uključuje pripremne, depilacijske, radove čišćenja, kao i radove na rekultivaciji tla.

Pripremni radovi uključuju sječu šuma, isušivanje močvara i uklanjanje drugih prepreka koje ometaju rudarenje. U pripremnom periodu se postavljaju putevi, grade kampovi i drugi neophodni objekti i komunalije.

Pijesak, koji se nalazi nakon uklanjanja na površini kamenoloma ili na dnu akumulacije, ima različite gline, mulj i druge nepotrebne inkluzije. Stoga je, pored procesa njegove direktne ekstrakcije, kako bi se postigli potrebni pokazatelji kvalitete proizvoda utvrđeni GOST-om i TU-om, potrebno očistiti pijesak.

Ekstrakcija prirodnog pijeska i njegovo prečišćavanje može se obaviti na sljedeće načine:

1. Čišćenje pranjem. Metoda vađenja pijeska sa dna rezervoara uz istovremeno pranje i sortiranje naziva se hidromehanizirana. Osnovna oprema za vađenje pijeska na ovaj način su bageri (ploveće instalacije) na kojima je ugrađen bager. Uz pomoć ripera, koji tone na dno rezervoara, pijesak se rahli, a zatim se, zajedno sa vodom, bagerom upumpava u muljovod (cijev). Pulpa (mješavina vode i pijeska) teče dalje kroz cjevovod za gnojnicu, dok voda pomiješana sa glinom i suspenzijom čestica prašine, nakon prolaska kroz cevovod za gnojnicu, teče u rezervoar ili u bunar za pijesak, a mokri pijesak prolazi kroz hidraulično sito za čišćenje (prosijavanje) od kamenja i šljunka.

Opran i prosejan pesak završava u magacinu zvanom kartica. Pijesak se može transportovati od skladišta (karte) do deponija. Šalje se sa deponija i mapa. Ovako ekstrahiran i prečišćen pijesak naziva se obogaćeni oprani pijesak. Ovaj pijesak se može koristiti za pripremu maltera, betona i suhih mješavina.

2. Kemijsko čišćenje pomoću sistema za prosijavanje pijeska(vibrirajući ekran). Ovako se uglavnom čisti nevodeni pijesak iskopan otvorenom (suvom) metodom. U ovom slučaju, kvalitet pijeska je niži od obogaćenog ispranog pijeska, jer tijekom kemijskog čišćenja u smjesi ostaju inkluzije mulja i gline. Da bi se postigao veći kvalitet, strane inkluzije moraju se isprati iz pijeska. To nije uvijek ekonomski izvodljivo, a odluku treba donijeti tek nakon proračuna ekonomske efikasnosti. Istovremeno, kamenolomni pijesak prosijan vibrirajućim sitom naširoko se koristi za pripremu krečnih maltera, zatrpavanje putnih površina, uređenje i druge građevinske radove, tokom kojih je dozvoljena mala količina gline.

NESTANDARDNA METODA ANALIZE REZULTATA POSLOVANJA PREDUZEĆA

Metoda kamenoloma smatra se najjeftinijim od ostalih metoda rudarenja, ali pod određenim okolnostima može postati neisplativa ili čak neisplativa za poduzeće. Profitabilnost kamenoloma je u velikoj mjeri određena debljinom slojeva. Odnosno, kamenolom može postati neisplativ ako su rezerve pijeska nedovoljne, a troškovi otkopavanja i drugih radova mogu premašiti obim proizvodnje pijeska u vrijednosnom smislu.

Osim toga, u ekonomskoj krizi, kada obim prodaje i nivo tržišnih cijena minerala opadaju, a cijene energije i materijala rastu, potrebna je pravilna i efikasna organizacija procesa eksploatacije i rada kamenoloma kako preduzeće ne bi pasti u gubitke.

Efikasna organizacija djelatnosti kamenoloma podrazumijeva racionalno korištenje opreme, ekonomično korištenje materijala i energetskih resursa. Metodama jednostavne (primarne) i nestandardne analize moguće je identifikovati skrivene povrede proizvodne discipline koje se izražavaju u nemarnom odnosu prema opremi i dovode do prekomjerne potrošnje energije, goriva i maziva i drugih materijalnih sredstava. rezultate aktivnosti preduzeća.

BILJEŠKA

Ako je primarna analiza pokazala da su rezultati kamenoloma značajno pogoršani i smatraju se nezadovoljavajućim, onda se uz pomoć nestandardne analize koja je izvršena izračunavanjem i upoređivanjem opštih i specifičnih odstupanja po troškovnim stavkama utvrđuju pravi razlozi trenutnog stanja. situacija se može identifikovati.

Pogledajmo primjer kako provesti takvu analizu i koje mjere treba poduzeti da bi se osiguralo da kamenolom radi bez rentabilnosti.

Uporedimo budžete prihoda i rashoda kamenoloma građevinskog pijeska za 2014-2015. (Tabela 1).

Tabela 1. Budžeti prihoda i rashoda kamenoloma građevinskog pijeska za 2014-2015. (činjenica)
br.	Indeks	Jedinica	2014		2015
			volumen	u monetarnom smislu	volumen	u monetarnom smislu
	Proizvodnja (bez PDV-a)
	Za referencu: obim prodaje
	Prosječna prodajna cijena
	Za referencu: prodaje se eksterno
	Ukupni tekući troškovi
	Varijabilni troškovi, ukupno
	Fond za plate			6 753 759,00		6 850 246,00
	Doprinosi vanbudžetskim fondovima
	Sirovine i materijal, ukupno			5 490 048,00		6 523 286,00
	Troškovi naftnih derivata
	Rezervni dijelovi i oprema
	Pomoćni materijali
	Trošak električne energije
	Radovi i usluge koje obavljaju treća lica
	Fiksni troškovi, ukupno
	Amortizacija
	DPI porez
	Porez na imovinu
	Certifikat
	Bilansna dobit
	Profitabilnost

Zaključak: komparativna analiza budžeta prihoda i rashoda u dinamici za 2014-2015. demonstrirano značajno pogoršanje finansijske i ekonomske situacije u kamenolomu građevinskog pijeska u smislu prihoda od rudarstva. Takođe, došlo je do povećanja troškovnoga dijela budžeta za 2015. godinu u odnosu na 2014. Smanjenje bilansne dobiti u 2015. godini u odnosu na 2014. godinu iznosilo je 3.100.356,33 RUB., profitabilnost je smanjena sa 13,28 na 0,75%.

Na prvi pogled, glavni razlog za komplikaciju je ekonomska kriza, koja se izrazila u usporavanju dinamike izgradnje i očito negativno uticala na obim proizvodnje i prodaje pijeska. Kriza i prateća inflacija uticali su i na troškove energenata, naftnih derivata i drugih sirovina i materijala neophodnih za proizvodnju. Ali da li se negativni trendovi u ekonomiji preduzeća mogu pripisati sveruskoj ekonomskoj krizi? Možda vrijedi pažljivije analizirati situaciju i potražiti interni razlozi za pogoršanje ekonomskih pokazatelja. Da bismo to učinili, izvršićemo dodatnu komparativnu analizu budžetskih podataka za prihode i rashode za 2014. i 2015. godinu i diferencirati nastala odstupanja prema razlozima zbog kojih su nastala (Tabela 2).

Prije svega, pogledajmo kakva bi se situacija mogla razviti u preduzeću da su prodajne cijene proizvoda, cijene nabavke sirovina, materijala i energenata ostale na nivou iz 2014. godine (kolone 6, 7 tabele 2).

Zatim ćemo izračunati moguće troškove preduzeća ukoliko nivo prodajnih cena i jediničnih troškova za 2014. godinu ostane isti (kolone 8, 9 tabele 2). Ovo će pomoći da se identifikuju pravi razlozi pogoršanja ekonomske situacije u preduzeću i razume zašto se to dogodilo.

L. I. Kiyutsen, šef odjela za planiranje i ekonomiju kompanije Mayak Corporation LLC

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu

Glavni način smanjenja cijena pijeska, šljunka i lomljenog kamena sastoji se u koncentraciji njihove proizvodnje. U malim poduzećima cijena vađenih agregata je mnogo veća nego kod velikih modernih visokomehaniziranih. Dakle, prosječna cijena 1 m3 lomljenog kamena u preduzećima velikog kapaciteta (oko 1 milion m3 godišnje) je skoro tri puta manja nego u preduzećima niskog kapaciteta (do 100 hiljada m3 godišnje).

U vađenju i preradi pijeska i šljunka, velika rezerva za smanjenje troškova je široka upotreba hidromehaniziranih metoda vađenja, koje povećavaju produktivnost rada za 3...5 puta u odnosu na suhu metodu. Istovremeno se trošak proizvodnje smanjuje za 2 puta ili više.

Vrlo je važno uvijek sveobuhvatno koristiti depozite, izbjegavajući otpad. Tako se pri razvijanju nanosa pijeska i šljunka, pored pijeska i šljunka za beton, usput može vaditi sitni pijesak za maltere, balast za izgradnju puteva, kamen itd pravilo, jeftinije je od kutija za tablete napravljene od kamenih rasa

U fabrikama drobljenog kamena fina frakcija (sjemevina) se često ne koristi i odlaže se na deponije. U međuvremenu, iz ovog "otpada" možete dobiti dobar fini agregat - drobljeni pijesak, kao i kameno brašno. Ovo drugo je vrlo vrijedan proizvod. Neophodan je za proizvodnju asfalt betona i bitumenskih mastika (kao punilo) i u nizu drugih industrija. Kameno brašno, proizvedeno drobljenjem karbonatnih stijena, može se koristiti u poljoprivredi kao mineralno đubrivo. Potpuna prodaja svih proizvoda, uključujući nusproizvode, dovest će do smanjenja cijene agregata.

Trošak agregata na mjestu potrošnje uključuje

fare. U nekim delovima zemlje su preveliki:

agregati se transportuju na udaljenosti do 1000 km. Cijena

uvezeni agregati na mjestima primjene ponekad u nekoliko

puta veći nego na mjestima gdje se proizvode. Velike i srednje trke

status transporta (prema A. A. Bardyshevu i drugima - više

Udaljenosti transporta agregata do mjesta potrošnje imaju tendenciju povećanja. To je dijelom zbog koncentracije proizvodnje. Stoga je u svakom konkretnom slučaju potrebno izračunati što je isplativije: centralizirano vađenje agregata u velikom, ali udaljenom kamenolomu (niski troškovi u kamenolomu, ali visoki troškovi transporta) ili razvoj lokalnih malih ležišta (relativno visoka troškovi u kamenolomu, ali niski troškovi transporta).